Налоги в Индии 2025–2026 для иностранца и фрилансера: режимы, слэбы, 44ADA, GST, PAN

Налоговая система Индии для иностранца устроена иначе, чем в Европе: здесь нет привычного «ВНЖ-резидентства», статус налогоплательщика определяется числом дней в стране, а фрилансер-профессионал может законно платить налог всего с половины своего дохода по схеме presumptive 44ADA. Финансовый год в Индии длится с 1 апреля по 31 марта, поэтому актуальные ставки — это FY 2025-26 (Assessment Year 2026-27).

Разбираем по полочкам: налоговое резидентство и правило 182 дней, два режима подоходного налога (новый и старый), слэбы 2025-26, упрощённый режим для фрилансеров 44ADA с вычетом 50%, корпоративный налог для Pvt Ltd, GST 18% и зачем иностранцу PAN. Цифры — в рупиях (INR/₹), крупные суммы дублируем в долларах по ориентировочному курсу ~83 ₹/$.

Налоговое резидентство: правило 182 дней

Индия облагает налогом мировой доход своих налоговых резидентов и только индийский доход — нерезидентов. Статус зависит исключительно от физического присутствия, а не от типа визы или штампа в паспорте.

Вы — налоговый резидент Индии за финансовый год, если выполнено хотя бы одно из условий:

• провели в Индии 182 дня и более за этот финансовый год; или
• провели 60 дней и более за этот год и 365 дней и более суммарно за 4 предыдущих года.

Второе («60+365») условие критично для тех, кто живёт на Гоа сезонами по полгода: даже без 182 дней в одном году можно «накопить» резидентство. Для граждан Индии и лиц индийского происхождения (PIO/OCI), приезжающих в гости, действует льготный порог.

RNOR — переходный статус и льгота на иностранный доход

Между «нерезидентом» и полным резидентом есть промежуточный статус RNOR (Resident but Not Ordinarily Resident). Его получает тот, кто формально стал резидентом, но был нерезидентом 9 из 10 предыдущих лет либо провёл в Индии менее 729 дней за 7 лет. Главный бонус RNOR: иностранный доход не облагается индийским налогом — облагается только доход, полученный или начисленный в Индии. Для экспата, который только переехал, RNOR — окно в 2-3 года, когда удалённый доход из-за рубежа не попадает под индийский налог.

Изменения с апреля 2026

Источники расходятся в деталях будущей реформы, поэтому даём обе версии. Часть налоговых консультантов сообщает, что с 1 апреля 2026 для NRI/PIO с индийским доходом свыше ₹15 лакх (~$18 000) порог 60 дней повышается до 120 (а по другим разъяснениям — до 182) дней. Бюджет 2026 при этом не менял сами слэбы — ставки FY 2025-26 переходят на FY 2026-27 без изменений. Перед переездом сверяйтесь с актуальной редакцией Income Tax Act, реформа в стадии уточнения.

Статус	Условие (дни в Индии)	Что облагается
Нерезидент (NRI)	менее 182 дней и не выполнено «60+365»	только доход из Индии
RNOR	резидент, но был NRI 9 из 10 лет / <729 дней за 7 лет	индийский доход + доход от бизнеса, управляемого из Индии
Резидент (ROR)	182+ дней или «60+365»	мировой доход

Подоходный налог: новый и старый режим

С FY 2020-21 в Индии действуют два параллельных режима подоходного налога. По умолчанию применяется новый режим (низкие ставки, почти без вычетов). Старый режим — на выбор, с высокими ставками, но широким набором вычетов (страховка, ипотека, инвестиции 80C и т.д.). Физлицо выбирает режим ежегодно.

Слэбы нового режима (FY 2025-26)

Главная фишка нового режима 2025-26: rebate по статье 87A до ₹60 000 делает доход до ₹12 лакх (~$14 500) фактически безналоговым. Для наёмных работников добавляется стандартный вычет ₹75 000, поднимая порог нулевого налога примерно до ₹12,75 лакх.

Годовой доход, ₹	Ставка
до 4 лакх (~$4 800)	0%
4–8 лакх	5%
8–12 лакх	10%
12–16 лакх	15%
16–20 лакх (~$24 000)	20%
20–24 лакх	25%
свыше 24 лакх (~$29 000)	30%

Слэбы старого режима (FY 2025-26)

Годовой доход, ₹	Ставка
до 2,5 лакх (~$3 000)	0%
2,5–5 лакх	5%
5–10 лакх	20%
свыше 10 лакх (~$12 000)	30%

К рассчитанному налогу сверху добавляется cess «здоровье и образование» 4% в обоих режимах. При высоких доходах включается surcharge: 10% (₹50 лакх–1 крор), 15% (1–2 крор), 25% (2–5 крор) и до 25% в новом / 37% в старом режиме свыше ₹5 крор. Стандартный вычет в старом режиме — ₹50 000, в новом — ₹75 000.

Presumptive 44ADA: налог с 50% дохода для фрилансеров

Самый интересный для удалёнщика и фрилансера механизм — презумптивное налогообложение по статье 44ADA. Если вы оказываете профессиональные услуги (IT, инжиниринг, консалтинг, юриспруденция, медицина, дизайн интерьеров, архитектура, бухгалтерия, артисты), вы можете объявить налогооблагаемым доходом всего 50% от валовой выручки — остальные 50% автоматически считаются «расходами», без чеков и учёта.

Пример: фрилансер-разработчик заработал ₹40 лакх (~$48 000) за год. По 44ADA налогооблагаемый доход = ₹20 лакх. Дальше к этим ₹20 лакх применяются обычные слэбы (новый или старый режим) — а не ко всем 40.

Параметр 44ADA	Значение (FY 2025-26)
Презумптивный доход	50% валовой выручки
Базовый лимит выручки	₹50 лакх (~$60 000)
Расширенный лимит	₹75 лакх (~$90 000), если наличные ≤5% выручки
Кто может	налоговые резиденты-физлица и товарищества (НЕ LLP)
Учёт и аудит	не требуются (в пределах лимита)
Форма декларации	ITR-4 (Sugam)
Авансовый налог	полностью до 15 марта (если налог > ₹10 000)

Расширенный лимит ₹75 лакх работает только при безналичных расчётах: наличные не должны превышать 5% выручки (то есть 95%+ через банк/UPI/перевод). Бизнес-вычеты сверх «зашитых» 50% заявить нельзя, но личные вычеты главы 80 (страхование, инвестиции) — остаются. Схема без lock-in: входить и выходить можно каждый год. Подробнее о статусе самозанятого — в гайде фриланс и самозанятость, о декларировании — в материале бухгалтерия и отчётность.

Корпоративный налог: Pvt Ltd и LLP

Иностранец, открывающий бизнес в Индии, чаще всего регистрирует частную компанию Pvt Ltd либо LLP. Налогообложение Pvt Ltd зависит от выбранного режима — большинство новых компаний выбирают льготную ставку 22% по статье 115BAA.

Режим Pvt Ltd	Базовая ставка	Эффективная (с surcharge+cess)	Условие
Стандарт (оборот ≤ ₹400 крор)	25%	~26–29%	с вычетами/льготами
Стандарт (оборот > ₹400 крор)	30%	~31–35%	с вычетами/льготами
115BAA (льготный)	22%	~25,17%	отказ от большинства льгот
115BAB (новое произв.)	15%	~17,16%	новые производственные компании

Эффективная ставка 22%-режима = 22% + surcharge 10% + cess 4% ≈ 25,17%. Компании на 115BAA/115BAB освобождены от MAT (Minimum Alternate Tax 15% с книжной прибыли), который иначе применяется к компаниям с большими льготами. LLP облагается по фиксированной ставке 30% + surcharge + cess и не может использовать 44ADA. Детали ставок и порогов — в гайде налоги для бизнеса.

GST: косвенный налог 18%

GST (Goods and Services Tax) — индийский аналог НДС. Для большинства профессиональных и IT-услуг стандартная ставка — 18% (есть пониженные 5% и 12% и повышенная 28% для отдельных категорий). Регистрация GST обязательна, если оборот услуг превышает ₹20 лакх в год (₹10 лакх в особых штатах).

Ключевой нюанс для фрилансера-экспортёра: экспорт услуг (клиенты за рубежом, оплата в валюте) считается zero-rated — GST по ставке 0%, но регистрация и подача нулевых деклараций часто всё равно требуются, плюс возможен возврат входного налога. Для регистрации нужен PAN и уполномоченный подписант — резидент Индии с действующим PAN. Нерезидент-поставщик регистрируется как Non-Resident Taxable Person с предоплатой налога.

PAN: без него никуда

PAN (Permanent Account Number) — 10-значный налоговый идентификатор, без которого иностранец не сможет: подать декларацию, открыть банковский счёт, зарегистрировать компанию или GST, купить недвижимость, провести крупную сделку. Оформляется через Form 49AA (для иностранцев) онлайн на портале NSDL/UTIITSL.

Документ/процедура	Деталь
Форма для иностранца	Form 49AA
Госпошлина (с отправкой за рубеж)	~₹1 020 (~$12)
Госпошлина (адрес в Индии)	~₹110 (~$1,3)
Срок изготовления	15–20 рабочих дней (ориентир, уточняйте)
Документы	паспорт + виза/OCI, подтверждение адреса

Связка статусов: тип визы определяет легальность пребывания и работы (см. Employment Visa и Business Visa), число дней — налоговое резидентство, а PAN — техническую возможность платить налоги и вести дела. При пребывании свыше 180 дней не забудьте про регистрацию во FRRO.

Сроки и штрафы

Декларация (ITR) подаётся обычно до 31 июля года, следующего за финансовым (для лиц без обязательного аудита). Авансовый налог при сумме свыше ₹10 000 платится поквартально (15 июня / 15 сентября / 15 декабря / 15 марта), а для 44ADA — полностью до 15 марта. За просрочку декларации — штраф до ₹5 000 и проценты по статьям 234A/B/C.

FAQ

Сколько дней нужно прожить в Индии, чтобы стать налоговым резидентом?

182 дня за финансовый год (1 апреля – 31 марта) делают вас резидентом. Либо 60 дней за год при условии, что суммарно за 4 предыдущих года вы провели в Индии 365+ дней. Резидент платит налог с мирового дохода, нерезидент — только с индийского.

Что выгоднее фрилансеру — новый режим или 44ADA?

Это не взаимоисключающие вещи. 44ADA уменьшает налогооблагаемую базу до 50% выручки, а уже к этой базе вы применяете слэбы нового или старого режима. Для большинства IT-фрилансеров комбинация «44ADA + новый режим» даёт минимальный налог, но при больших вычетах (ипотека, страховки) иногда выгоднее старый режим.

Облагается ли индийским налогом мой доход из-за рубежа?

Если вы нерезидент (NRI) или имеете статус RNOR — иностранный доход индийским налогом не облагается, платите только с индийского. Как только вы становитесь полным резидентом (ROR), под налог попадает мировой доход, но работают соглашения об избежании двойного налогообложения (DTAA).

Нужен ли GST фрилансеру, который работает на зарубежных клиентов?

Экспорт услуг — zero-rated (0% GST), но при обороте свыше ₹20 лакх регистрация и подача нулевых деклараций обычно требуются, плюс это даёт право на возврат входного налога. Источники расходятся по обязательности регистрации для чистого экспорта — сверяйтесь с GST-консультантом под свою ситуацию.

Какая ставка корпоративного налога у новой Pvt Ltd?

Большинство новых компаний выбирают режим 115BAA: 22% базовая ставка, эффективно ~25,17% с surcharge и cess, без MAT. Стандартная ставка для небольших компаний (оборот ≤ ₹400 крор) — 25%, для новых производственных по 115BAB — всего 15%.

Зачем иностранцу PAN, если он не работает в Индии?

PAN нужен для открытия банковского счёта, покупки недвижимости, регистрации компании или GST, любой крупной финансовой операции и подачи декларации. Оформляется по Form 49AA онлайн, пошлина около ₹1 020 при отправке карты за рубеж.